私車公用的稅務(wù)處理概述
很多財(cái)務(wù)都會(huì)遇到這個(gè)問(wèn)題：?jiǎn)T工開(kāi)自己的車出差，產(chǎn)生的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？其實(shí)，這個(gè)就是典型的私車公用問(wèn)題，今天匯總給大家說(shuō)一說(shuō)：私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用都可以稅前扣除嗎？都涉及哪些稅費(fèi)？如果處理不好會(huì)產(chǎn)生哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？
私車公用，企業(yè)一般會(huì)用以下三種方式來(lái)處理：
A、直接給員工發(fā)放車補(bǔ)（一般會(huì)隨工資一起發(fā)放）；
B、車輛產(chǎn)生的費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷；
C、與員工簽訂租車協(xié)議，約定加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)由公司承擔(dān)。
那上面三種方式哪種方式處理比較好呢？通過(guò)涉稅的情況來(lái)分析一下：
直接給員工發(fā)放車補(bǔ)
1、增值稅：不涉及
2、企業(yè)所得稅：
隨工資發(fā)放的車補(bǔ)是對(duì)員工福利性的補(bǔ)貼本質(zhì)是屬于工資薪金，在稅前據(jù)實(shí)扣除就行。
3、個(gè)人所得稅：視為個(gè)人取得的補(bǔ)貼收入，按“工資薪金”計(jì)繳個(gè)稅。
實(shí)報(bào)實(shí)銷
1、增值稅
員工實(shí)報(bào)實(shí)銷的發(fā)票，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。
2、企業(yè)所得稅
報(bào)銷車輛的費(fèi)用屬于福利費(fèi)支出，在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。
3、個(gè)人所得稅
這個(gè)跟上述直接給員工車補(bǔ)一樣，是需要并入“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)稅。
這里需要注意一下：不論是直接給現(xiàn)金補(bǔ)貼還是實(shí)報(bào)實(shí)銷，并入工資薪金的時(shí)候，允許扣除一定的公務(wù)費(fèi)用。
這個(gè)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，需要咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局，具體參考如下：
租車協(xié)議
公司與員工簽訂租車協(xié)議，協(xié)議上注明車輛產(chǎn)生的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。我們看一看這種情形下如何涉稅處理？
1、增值稅
企業(yè)與員工簽訂了租車協(xié)議，就相當(dāng)于租車產(chǎn)生的費(fèi)用與公司收入相關(guān)，這樣如果取得相應(yīng)專票，是允許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。
2、企業(yè)所得稅
一個(gè)是租賃費(fèi)，公司取得員工代開(kāi)的發(fā)票是允許稅前扣除的，如果租賃費(fèi)不超過(guò)500元，可以憑收據(jù)稅前扣除；
二是，租車產(chǎn)生的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等允許稅前扣除。
3、個(gè)人所得稅
員工取得車輛租賃費(fèi)，需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納20%個(gè)稅，但如果租車收入不超過(guò)800元，是不需要繳納個(gè)稅的。
總結(jié)：
哪種方式比較好，通過(guò)涉稅對(duì)比，是不是你的心里有答案了。
當(dāng)然是與員工簽訂租車協(xié)議最好了，一是無(wú)需繳納個(gè)稅；二是成本費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)所得稅無(wú)調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)；三是取得發(fā)票符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。
那又有人有疑問(wèn)了，既然與員工簽訂租車協(xié)議最好，那按0租金租車好嗎？因?yàn)閱T工向稅局代開(kāi)發(fā)票太麻煩了。
千萬(wàn)不要設(shè)置0租金，這樣稅務(wù)局一旦查實(shí)，可能會(huì)涉及納稅調(diào)增。
那要設(shè)置車輛租金為多少？
500元及以下，因?yàn)檫@個(gè)金額以下屬于小額零星支出，公司可以直接憑收據(jù)稅前扣除。
提醒一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的汽車費(fèi)用，如：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等，即使你在租車協(xié)議上注明由公司承擔(dān)，開(kāi)公司抬頭發(fā)票，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
50010302002461號(hào)